предварительные данные по состоянию на 01.03.2024 года
Оценка эффективности налоговых расходов направлена на контроль результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Целью осуществления оценки эффективности налоговых расходов является минимизация потерь бюджета сельского поселения Усть-Юган, связанных с предоставлением налоговых льгот.
Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых расходов в отношении налоговых льгот по местным налогам (земельный налог и налог на имущество физических лиц) за 2023 год проводится в соответствии с разделом 4 постановления администрации сельского поселения Усть-Юган от 14.12.2020 № 191-па «О порядке оценки налоговых расходов муниципального образования сельское поселение Усть-Юган» (в редакции от 22.09.2021 № 106-па). Эффективность налоговых расходов определяется в соответствии с перечнем налоговых расходов сельского поселения Усть-Юган на основе налоговой отчетности формы № 5-МН.
Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и решениями Совета депутатов сельского поселения Усть-Юган, которые определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
В соответствии с главой 31 раздела 10 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливая налог, представительный орган муниципального образования определяет налоговые ставки в пределах установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории муниципального образования сельское поселение Усть-Юган земельный налог установлен решением Совета депутатов сельского поселения Усть-Юган от 29.10.2019 № 88 "О земельном налоге на территории муниципального образования сельское поселение Усть-Юган" (с изменениями на 06.12.2023 № 31), которым определены налоговые ставки:
а) 0,3 % в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
б) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
в) 0,75% в отношении земельных участков для объектов связи и центров обработки данных.
Кроме этого предусмотрены льготные категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога:
- физические лица, достигшие пенсионного возраста по старости (далее - пенсионеров), имеющих в собственности садоводческие или огороднические участки. Льготы по уплате земельного налога пенсионерам предоставляются в части одного земельного участка;
- муниципальные бюджетные учреждения, муниципальные казенные учреждения, финансируемые из бюджета муниципального образования Нефтеюганский район, муниципального образования сельское поселение Усть-Юган;
- некоммерческие организации всех форм собственности;
- органы местного самоуправления и их структурные подразделения в отношении земельных участков под объектами, предоставленными для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения функции;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, не использующих земельные участки в предпринимательской деятельности;
6. организации-инвесторы, реализующие инвестиционные проекты в сельском поселении Усть-Юган по направлениям деятельности, определенным постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 05.04.2013 № 106-п «О плане создания объектов инвестиционной инфраструктуры в Ханты-Мансийском автономном округе» в размере не менее 100 миллионов рублей, в течение двух налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика;
7. региональное управление Федеральной почтовой связи АО «Почта России».
В целях применения налоговой льготы приоритетными направлениями развития сельского поселения Усть-Юган являются следующие виды экономической деятельности:
- сельскохозяйственное производство;
- дошкольное и начальное общее образование;
- строительство жилых домов;
- строительство объектов жилищно-коммунального хозяйства;
- здравоохранение и предоставление социальных услуг.
От уплаты налога в размере 100 % освобождаются организации в отношении земельных участков, в границах которых реализуется инвестиционный проект в соответствии с соглашением о защите и поощрении капиталовложений, с момента начала строительства до ввода в эксплуатацию, предусмотренного в инвестиционном проекте, но не более 3-х лет.
Льгота предоставляется в части земельных участков:
1. занятых имуществом, созданным в результате реализации инвестиционного проекта субъектов малого (среднего) предпринимательства, реализующих инвестиционные проекты в сельском поселении Усть-Юган, в соответствии с приоритетными направлениями развития поселения, в размере не менее 20 миллионов рублей, в течение двух налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе налогоплательщика.
2. вновь зарегистрированные субъектов малого (среднего) предпринимательства сельского поселения Усть-Юган, в течение двух налоговых периодов с момента государственной регистрации, имеющим в собственности земельный участок, используемый для осуществления деятельности в соответствии с приоритетными направлениями развития сельского поселения Усть-Юган.
Льготы, предоставляемые отдельным категориям физических лиц, рассматриваются как форма государственной социальной поддержки, имеют исключительно социальный эффект.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории муниципального образования сельское поселение Усть-Юган налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов сельского поселения Усть-Юган от 06.12.2023 № 32 "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц и налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в границах сельского поселения Усть-Юган", которым определены следующие налоговые ставки:
а) 0,3 % в отношении:
- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте «б» настоящего пункта;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
б) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, в следующих размерах:
- в 2024 году- 1,5 %;
- в 2025 году и последующие годы - 2,0 %.
в) 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.
Кроме этого предусмотрены льготные категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в части одного объекта налогообложения:
а) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера Российской Федерации (ханты, манси, ненцы), проживающие и осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов на территории сельского поселения Усть-Юган;
б) дети-сироты и опекаемые дети, не достигшие 23-летнего возраста на принадлежащее им имущество или доли имущества;
в) многодетные семьи, воспитывающие трёх и более детей в возрасте до 18 лет, при наличии удостоверения регламентирующий статус многодетной семьи из числа граждан Российской Федерации, проживающих и зарегистрированных на территории сельского поселения Усть-Юган;
г) одинокие матери или отцы, воспитывающие детей в возрасте до 18 лет.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж.
Социальная эффективность налоговых расходов принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот. Льготы, предоставляемые отдельным категориям физических лиц, рассматриваются как форма государственной социальной поддержки, имеют исключительно социальный эффект.
По информации МРИ ФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре начисление имущественных налогов за 2023 год запланировано в период с 1 по 31 мая 2024 года. Срок представления отчета федеральной налоговой службы по форме 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2023 год» до 1 августа 2024 года.
Налоговые льготы по местным налогам предварительно признаются эффективными.